DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA |
||||||
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK |
||||||
|
|
|
|
|||
�KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA |
||||||
NOMOR: 70/KMK.03/2003 |
||||||
|
|
|
|
|||
|
TENTANG |
|
||||
|
|
|
|
|||
PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN YANG
DITERIMA OLEH PEKERJA SAMPAI DENGAN SEBESAR UPAH MINIMUM PROVINSI ATAU
UPAH MINIMUM KABUPATEN/KOTA |
||||||
|
|
|
|
|||
MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA, |
||||||
|
|
|
|
|||
Menimbang: |
|
|
|
|||
|
||||||
Bahwa sebagai
pelaksanaan lebih lanjut Peraturan Pemerintah No.5 Tahun 2003 tentang Pajak
Penghasilan Atas Penghasilan Yang Diterima oleh Pekerja Sampai Dengan Sebesar
Upah Minimum Provinsi Atau Upah Minimum Kabupaten/Kota, perlu menetapkan
Keputusan Menteri Keuangan tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Yang
Diterima Oleh Pekeja Sampai Dengan Sebesar Upah Minimum Provinsi Atau Upah
Minimum Kabupaten/Kota; |
||||||
|
|
|
|
|||
Mengingat: |
|
|
||||
1. |
Undang-undang No.6 Tahun 1983 tentang
Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan (LN RI Tahun 1983 No.49, TLN RI
No.3262) sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-undang No.16 Tahun 2000 �(LN RI Tahun 2000 No. 126, TLN RI
No.3984); |
|||||
2. |
Undang-undang No.7 Tahun 1983 tentang Pajak
PenghasiIan (LN RI Tahun 1983 No.50, TLN RI No.3263) sebagaimana telah
beberapa kali diubah terakhir dengan Undang�-undang
No.17 Tahun 2000 (LN RI Tahun 2000 No.127, TLN RI No.3985); |
|||||
3 |
Peraturan Pemerintah No.5 Tahun 2003 tentang Pajak Penghasilan Atas
Penghasilan Yang Diterima Oleh Pekerja Sampai Dengan Sebesar Upah Minimum
Provinsi Atau Upah Minimum Kabupaten/Kota (LN RI Tahun 2003 No.6, TLN RI
No.4258); |
|||||
4. |
Keputusan Presiden No. 228/M Tahun 2001; |
|||||
5. |
Peraturan Menterj Tenaga Kerja No.PER‑01/MEN/1999
tentang Upah Minimurn sebagaimana telah diubah dengan Keputusan Menteri
Tenaga Kerja dan Transmigrasi No.KEP-226/MEN/2000; |
|||||
|
|
|||||
M E M U T U S K
A N: |
||||||
|
|
|
|
|||
Menetapkan: |
|
|
||||
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN TENTANG PAJAK PENGHASILAN
ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PEKERJA SAMPAI DENGAN SEBESAR UPAH
MINIMUM PROVINSI ATAU UPAH MINIMUM KABUPATEN/KOTA. |
||||||
|
|
|
|
|||
Pasal 1 |
||||||
|
|
|
|
|||
Dalam Keputusan
Menteri Keuangan ini yang dimaksud dengan: |
||||||
|
||||||
1. |
Upah adalah hak pekerja yang diterima dan
dinyatakan dalam bentuk uang sebagai imbalan dari pengusaha kepada pekerja
atas suatu pekerjaan atau jasa yang telah atau akan dilakukan, ditetapkan dan
dibayarkan menurut suatu perjanjian kerja, kesepakatan, atau peraturan
perundang‑undangan, termasuk tunjangan dan pembayaran lainnya bagi
pekerja dan keluarganya. |
|||||
2. |
Upah Minimum Provinsi adalah upah minimum
yang berlaku untuk �seluruh Kabupaten/Kota di satu Provinsi yang ditetapkan
oleh Pemerintah Daerah setempat. |
|||||
3. |
Upah Minimum Kabupaten/Kota adalah upah
mininium yang berlaku di daerah Kabupaten/Kota yang ditetapkan oleh
Pemerintah Daerah setempat. |
|||||
4. |
Pekerja adalah tenaga kerja yang bekerja
di dalam lingkungan kerja pada pengusaha dengan menerima upah hanya dari satu
pemberi kerja yang tidak menduduki jabatan struktural atau fungsional dalam
unit organisasi atau perusahaan dan tidak memperoleh penghasilan lain dari
usaha, tidak termasuk tenaga kerja asing, tenaga ahli, dan tenaga profesi. |
|||||
5. |
Pengusaha adalah pemberi kerja yang
terdiri dari orang atau badan dengan nama dan dalam bentuk apapun yang melakukan
kegiatan usaha yang mempekerjakan pekerja dengan tujuan mencari keuntungan
atau tidak, baik milik swsta maupun milik Negara atau Pemerintah Daerah. |
|||||
6. |
Undang-Undang Pajak Penghasilan
adalah Undang-undang No.7 Tahun 1983 sebagaimana telah beberapa kali
diubah terakhir dengan Undang-undang No.17 Tahun 2000. |
|||||
|
|
|||||
Pasal 2 |
||||||
|
|
|
|
|||
(1) |
Pajak Penghasilan yang terutang atas
penghasilan yang diterima atau diperoleh oleh pekerja, dihitung dari penghasilan
neto untuk pegawai tetap dan penghasilan bruto untuk pegawai tidak tetap,
setelah dikurangi dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP), dengan
menerapkan tarif Pasal 17 Undang-undang Pajak Penghasjlan. |
|||||
(2) |
Pajak Penghasilan yang ditanggung oleh
Pemerintah adalah sebesar Pajak Penghasilan atas penghasilan sampai dengan
sebesar Upah Minimum Provinsi atau Upah Minimum Kabupaten/Kota setelah
dikurangi dengan PTKP. |
|||||
(3) |
Pajak Penghasilan yang wajib dipotong atas
penghasilan pekerja adalah sebesar Pajak Penghasilan yang terutang
sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dikurangi dengan Pajak Penghasilan yang
ditanggung oleh Pemerintah sebagaimana dimaksud dalam ayat (2). |
|||||
|
|
|||||
Pasal 3 |
||||||
|
|
|||||
Apabila di suatu daerah terdapat Upah Minimum Provinsi dan Upah
Minimum Kabupaten/Kota, maka yang digunakan sebagai dasar perhitungan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (2) adalah Upah Minimum
Kabupaten/Kota. |
||||||
|
|
|
|
|||
Pasal 4 |
||||||
|
|
|
|
|||
Ketentuan lebih
lanjut yang diperlukan dalam rangka pelaksa�naan Keputusan Menteri Keuangan
ini ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak. |
||||||
|
||||||
Pasal
5 |
||||||
|
||||||
Pada saat Keputusan Menteri Keuangan ini mulai berlaku, Keputusan
Menteri Keuangan No.42/KMK.03/2002 tentang
Pajak Penghasilan atas Penghasilan yang Diterima oleh Pekerja Sebesar Upah
Minimum Provinsi Atau Upah Minimum Kabupaten/Kota, dinyatakan tidak berlaku. |
||||||
|
|
|
|
|||
Pasal 6 |
||||||
|
|
|
|
|||
Keputusan Menteri Keuangan ini mulai berlaku pada tanggal ditetapkan dan mempunyai daya laku surut terhitung
sejak tanggal 2 Januari 2003. |
||||||
|
||||||
Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan pengumuman
Keputusan Menteri Keuangan ini dengan penempatannya dalam Berita Negara Republik Indonesia. |
||||||
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|||
Ditetapkan di Jakarta pada tanggal 17 Februari
2003 MENTERI KEUANGAN REPUBLIK
INDONESIA, ttd. BOEDIONO |
||||||
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|||
LAMPIRAN |
||||||
|
|
|
|
|||
CARA DAN CONTOH
PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN ATAS
PENGHASILAN YANG DITERIMA
OLEH PEKERJA SAMPAI DENGAN SEBESAR UPAH MINIMUM PROVINSI
ATAU UPAH MINIMUM KABUPATEN/KOTA |
||||||
|
|
|
|
|||
1. |
Cara Penghitungan |
|||||
|
a. |
Untuk menghitung Pajak Penghasilan Pasal
21 (PPh Pasal 21) yang terutang terlebih dahulu dicari Penghasilan neto sebulan
untuk pegawai tetap dan penghasilan bruto sebulan untuk pegawai tidak tetap. |
||||
|
b. |
Penghasilan dalam huruf a di atas
selanjutnya dikurangi dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) berdasarkan status
pekerja yang bersangkutan sehingga diperoleh Penghasilan Kena Pajak. |
||||
|
c. |
PPh yang terutang dapat dihitung dengan
menerapkan tarif Pasal 17 Undang‑undang PPh dari Penghasilan Kena
Pajak. |
||||
|
d. |
PPh Pasal 21 yang ditanggung Pemerintah
dihitung dengan mener�apkan tarif Pasal 17 Undang-Undang PPh dari Upah
Minimum Provinsi atau Upah Minimum Kabupaten/Kota yang ditetapkan pada
Provinsi atau Kabupaten/Kota dimana pekerja bekerja setelah dikurangi dengan
PTKP. |
||||
|
e. |
Selisih antara PPh Pasal 21 Menurut
perhitungan huruf c dan huruf d adalah PPh Pasal 21 yang dipotong dari
penghasilan peker�ja. |
||||
|
|
|
|
|||
2. |
Contoh Penghitungan |
|||||
|
2.1 |
Ada PPh Yang Ditanggung Oleh Pemerintah |
||||
|
|
a) |
Jaka Darmawan adalah pegawai tidak tetap
di PT Ella Raya Yang berlokasi
di Provinsi Lampung. Jaka Darmawan belum menikah menerima penghasilan sebesar
Rp600.000,00 sebulan. Misalkan UMP di Lampung sebesar Rp350.000,00 sebulan. |
|||
|
|
|
PPh Pasal 21 yang terutang, PPh Pasal 21
yang ditanggung Pemerintah, dan PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh pemberi
kerja adalah sebagai berikut: |
|||
|
|
|
* |
PPh Pasal 21 terutang: Penghasilan sebulan� PTKP (TK/-) sebulan Penghasilan Kena Pajak������ |
|
Rp600.000,00 Rp240.000,00 Rp360.000,00 |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
PPh Pasal 21 |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
(5% x
Rp360.000,00) |
|
|
Rp���
18.000,00 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
* |
PPh Pasal 21 ditanggung Pemerintah : UMP (Lampung) sebulan PTKP (TK/-) sebulan Penghasilan yang PPh‑nya Ditanggung
Pemerintah |
Rp350.000,00 Rp240.000,00 Rp110.000,00 |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
PPh Pasal 21 (5% x Rp110.000,00) |
|
|
Rp�����
5.500,00 |
|||||||
|
|
|
|
* PPh psl. 21 yang harus dipotong: |
|
|
RP���
12.500,00 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
PPh Pasal 21 sebesar Rp12.500,00 harus
dipotong, disetor, dan dilaporkan, oleh pemberi kerja. |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
b) |
Abdul Hakim, belum menikah adalah pegawai tetap pada Koperasi Tahu Tempe
Samarinda di provinsi Kalimantan Timur dengan menerima penghasilan sebesar
Rp2000.000,00 sebulan dan membayar iuran pensiun sebesar Rp25.000,00 sebulan.
Misalkan UMP di Provinsi Kalimantan Timur sebesar Rp540.000,00 sebulan. PPh Pasal 21 yang terutang, PPh Pasal 21
yang ditanggung Pemerintah, dan PPh Pasal 21 Yang harus dipotong oleh pemberi
kerja adalah sebagai berikut: |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
* |
PPh Pasal 21 terutang: |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Penghasilan sebulan |
|
|
Rp2.000.000,00 |
|||||||
|
|
|
|
Pengurang: |
||||||||||
|
|
|
|
1. Biaya Jabatan |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
(5% x Rp2.000.000,00)
|
|
Rp100.000,00 |
|
|||||||
|
|
|
|
2. luran pensiun. |
|
Rp�
25.000,00 |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
Rp��
125.000,00 |
|||||||
|
|
|
|
Penghasilan Neto
sebulan |
|
|
Rp1.875.000,00 |
|||||||
|
|
|
|
PTKP (TK/-)
sebulan |
|
|
Rp��
240.000,00 |
|||||||
|
|
|
|
Penghasilan Kena
Pajak |
|
|
Rp1.635.000,00 |
|||||||
|
|
|
|
PPh Pasal 21 |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
(5% x Rp1.635.000,00) |
|
|
Rp����
81.750,00 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
* |
PPh Pasal 21 ditanggung Pemerintah: |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
UMP(Kaltim)sebulan����������� |
|
Rp540.000,00 |
|
|||||||
|
|
|
|
PTKP (TK/-) sebulan����������� |
|
Rp240.000,00 |
|
|||||||
|
|
|
|
Penghasilan yang PPh‑nya |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Ditanggunq Pemerintah���������������� |
|
Rp300.000,00 |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
PPh Pasal 21 Yang Ditanggung |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
(5% x RP300.000,00) |
|
|
Rp����
15.000,00 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
* PPh PsI. 21 yang harus dipotong: |
|
|
Rp����
66.750,00 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
PPh Pasal 21 sebesar Rp66.750,00 harus
dipotong, disetor, dan dilaporkan oleh pemberi kerja. |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
2.2 |
Tidak ada PPh Yang Ditanggung Pemerintah |
||||||||||||
|
|
Amri Tyasto menikah dengan 2 orang anak
adalah pegawai tetap pada Yayasan Pendekar Bangsa (STIE Abadi Indonesia)
berlokasi di Provinsi Banten dengan menerima penghasilan sebesar
Rp1.000,000,00 sebulan dan membayar iuran pensiun sebesar Rp25.000,00 sebulan.
Misalkan UMP di Banten sebesar Rp475.000,00 sebulan. PPh Pasal 21 yang terutang, PPh Pasal 21
yang ditanggung Pemerintah, dan PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh pemberi
kerja adalah sebagai berikut: |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
* |
PPh Pasal 21 terutang: |
|
|
|
||||||||
|
|
|
Penghasilan sebulan |
|
|
Rp1.000.000,00 |
||||||||
|
|
|
Pengurang: |
|
|
|
||||||||
|
|
|
1. Biaya Jabatan |
|
|
|
||||||||
|
|
|
(5% x Rp1.000.000,00)
|
|
Rp�
50.000,00 |
|
||||||||
|
|
|
2. luran pensiun. |
|
Rp�
25.000,00 |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
Rp����
75.000,00 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
Penghasilan Neto
sebulan |
|
|
Rp��
925.000,00 |
||||||||
|
|
|
PTKP (K/2) sebulan |
|
|
Rp��
600.000,00 |
||||||||
|
|
|
Penghasilan Kena
Pajak |
|
|
Rp��
325.000,00 |
||||||||
|
|
|
PPh Pasal 21 |
|
|
|
||||||||
|
|
|
(5% x Rp325.000,00) |
|
|
Rp����
16.250,00 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
* |
PPh Pasal 21 ditanggung Pemerintah: |
|
|
|
||||||||
|
|
|
UMP(Banten)sebulan���������� |
|
Rp475.000,00 |
|
||||||||
|
|
|
PTKP (K/2) sebulan������������ |
|
Rp600.000,00 |
|
||||||||
|
|
|
Penghasilan yang PPh‑nya |
|
|
|
||||||||
|
|
|
Ditanggunq Pemerintah���������������� |
|
Rp N I H I L |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
PPh Pasal 21 Yang Ditanggung |
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
Rp�������
N I H I L |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
* PPh PsI. 21 yang harus dipotong: |
|
|
Rp����
16.250,00 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
PPh Pasal 21 sebesar Rp16.250,00 harus
dipotong, disetor, dan dilaporkan oleh pemberi kerja. |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
MENTERI KEUANGAN REPUBLIK
INDONESIA, ttd. BOEDIONO |
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||